Artikkelen forklarer beregningsreglene for skatt til Frankrike ved salg av bolig. Den redegjør også for de endringer som har skjedd de senere årene.
Av Berit Aass
Hovedregel
Ved salg av feriebolig i Frankrike er hovedregelen at 36,2 pst av gevinsten betales i skatt. Gevinstskatten består av to deler, en eiendomsskatt på 19 pst og en sosialskatt på 17,2 pst. For EØS-borgere, det vi si innbyggere av EU-land og i tillegg Norge, Lichtenstein og Sveits og som ikke er bosatt i Frankrike, er sosialskatten kun 7,5 pst, slik at det blir kun 26,5 pst som skal betales. Både eiendomsskatt og sosialskatt reduseres progressivt etter 5 år fra anskaffelsen.
Grunnlaget for gevinstberegningen og progresjonen i reduksjonene er forklart nedenfor. Mer informasjon på fransk her: https://www.pap.fr/vendeur/taxe-plus-value/les-plus-values-immobilieres/a1314/calculer-la-plus-value-immobiliere-imposable.
Det er også skatteplikt til Norge. Se siste avsnitt.
Gevinstberegning
Den skattbare gevinsten beregnes ut fra brutto gevinst med fradrag.
Brutto og netto gevinst
Brutto gevinst beregnes som differansen mellom salgssum og kjøpesum (kjøpesum inkludert kjøpskostnader).
Netto gevinst beregnes som brutto gevinst med fradrag for:
- notarkostnader som kan settes til 7,5 pst av prisen. Er de større enn 7,5 pst kan det faktiske beløp trekkes fra.
- arbeid som er gjort på eiendommen, forutsatt at det kan dokumenteres med fakturaer og gjelder oppgradering av eiendommen, ikke normalt vedlikehold.
- Hvis du har eid eiendommen i mer enn fem år, og du ikke kan dokumentere arbeidskostnadene, kan kostnadene settes til en fast sats på 15 pst. av kjøpesummen.
Det vil si at hvis du har eid eiendommen i mer enn 5 år, kan inngangsverdien økes med en fast sats på til sammen 22,5 pst (= 15 pst + notarkost 7.5 pst), slik at gevinsten blir tilsvarende redusert.
Progressiv reduksjon av skatter på gevinst
Reduksjon i beregningen av gevinst- og sosialskatt begynner 5 år fra anskaffelse.
Gevinstskatt
Den totale avskrivningsperioden er på 22 år slik at gevinstskatten er helt fjernet ved salg 23 eller flere år etter anskaffelse.
- Ingen reduksjon for de første fem årene etter anskaffelse
- 6 pst. reduksjon av skatten for hvert år fra og med år seks til og med år tjueen
- 4 pst. reduksjon av skatten for det tjueandre året.
Sosialskatt
Den totale avskrivningsperioden er på 30 år slik at gevinstskatten er helt fjernet ved salg 31 eller flere år etter anskaffelse.
- Ingen reduksjon for de første fem årene etter anskaffelse
- 1,65 pst for hvert år fra og med år 6 etter anskaffelse til og med år 21
- 1,60 pst for år 22
- 9 pst per år deretter til og med år 30.
Historikk og bakgrunnsinformasjon
Det er forskjell i regelverket om det er primærbolig eller sekundærbolig man selger. Bor man fast i Frankrike betaler man ikke skatt på gevinst av fast eiendom når det dreier seg om primærbolig.
Man betaler imidlertid skatt på gevinsten hvis det er sekundærbolig man selger. Det gjelder både franskmenn og EU/EØS-borgere.
Inntil 2012 betalte EU/EØS-borgere som ikke bodde fast i Frankrike mindre enn franskmenn ved salg av sekundærbolig. Årsaken var at franskmennene også måtte betale trygdeavgift på 15,5 pst av gevinsten i tillegg til eiendomsskatten som var på 19 pst. EU/EØS-borgere derimot betalte bare 19 pst. eiendomsskatt.
Fra 2012 økte Frankrike gevinstbeskatningen for EU-EØS-borgere som bor utenfor Frankrike slik at beskatningen ble lik for begge kategorier.
Spørsmålet ble reist om det var rimelig at personer som ikke var bosatt i Frankrike og som ikke belastet det sosiale systemet skulle betale trygdeavgifter. 26. februar 2015 falt det en dom i EU som sa at den franske stat ikke er eller har vært berettiget til å kreve trygdeavgift når personer bosatt i utlandet selger ferieeiendom i Frankrike. Begrunnelsen var at personer bosatt utenfor Frankrike allerede er omfattet av sitt hjemlands betaling av sosiale avgifter og da kan ikke Frankrike også kreve slike avgifter. Dette ga grunnlag for å kreve tilbakebetaling for dem som hadde betalt for mye skatt i denne perioden. Noen fikk penger tilbake. Men så fikk skatten et nytt navn og den totale beskatningen ble den samme.
Frankrike krevde fortsatt en avgift på gevinst ved eiendomssalg fra EU og EØS-borgere som ikke bor i Frankrike, men kalte skatten sosialskatt i stedet for trygdeavgift. Den ble til og med økt fra 15,5 pst til 17,2 pst. Den totale skatten ved gevinst av salg på feriebolig ble dermed 36,2 pst. fra 2018.
Imidlertid trådte en lovendring i kraft fra 1.1.2019 i Frankrike som medførte reduksjon i gevinstbeskatningen for alle EU/EØS-borgere som ikke er bosatt i Frankrike ved at sosialskattedelen har gått ned med 9,7 prosent til 7,5. Det betyr at den samlede skatten er gått ned til 26,5 pst for oss, mens franskmenn betaler det samme som før. Reduksjonene over 22 år og 30 år står fortsatt ved lag.
Skatt til Norge ved salg av feriebolig i utlandet
Dersom ferieboligen har vært eid i 5 år eller mer, og benyttet av eieren, er gevinst ved salget skattefritt. Ser mer om dette HER.
